Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 октября 2020 года на вопрос от 14 сентября 2020 года № 641419 (dialog.egov.kz) «Об исчислении НДС и обязательствах по ИПН при реализации автомобиля работнику»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 октября 2020 года на вопрос от 14 сентября 2020 года № 641419 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Общество (плательщик НДС) планирует реализовать бывший в употреблении автомобиль своему работнику. Автомобиль был приобретен у юридического лица в 2001 году за 4 000 000 тенге. Данный автомобиль учитывался Обществом как основное средство, поэтому НДС при покупке в зачет не относился. За период эксплуатации начислена амортизация 3 990 000 тенге и на момент реализации балансовая стоимость автомобиля составляет 10 000 тенге. Автомобиль планируется реализовать за 900 000 тенге.

Согласно пп. 1) ст. 324 НК РК «Доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются, в том числе, отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или балансовой стоимостью этих товаров, работ, услуг - при реализации товаров, работ, услуг работнику».

Согласно пп. 4) п.15 ст. 381 при реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет, размер оборота по реализации в целях НДС определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи.

Просим ответить на следующие вопросы:

1. При реализации товаров своему работнику в каких случаях применяется балансовая стоимость для определения налогооблагаемого дохода работника в виде материальной выгоды и в каких случаях - цена приобретения?

2. В приведенном примере доходом работника, в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению индивидуальным подоходным налогом является - отрицательная разница между стоимостью реализации 900 000 тенге и ценой приобретения 4 000 000 тенге, или - отрицательная разница между стоимостью реализации 900 000 тенге и балансовой стоимостью 10 000 тенге?

3. В приведенном примере облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость является - положительная разница между стоимостью реализации 900 000 тенге и балансовой стоимостью товара 10 000 тенге, или - цена реализации 900 000 тенге?

4. Какие еще возникают налоги, платежи в бюджет или взносы и отчисления во внебюджетные фонды при осуществлении данной реализации (ОПВ, ОСМС, взносы в ФОМС и др)?

Ответ: