Как отразить в учете лизинг транспортных средств? (А. Калденбергер, 12 марта 2019 г.)

Как отразить в учете лизинг транспортных средств?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 12 марта 2019 г.)

ТОО приобрело в лизинг 3 автомашины ГАЗ. Как отразить в учете лизинг, проценты, НДС? И кто сдает отчеты по налогу на транспорт?

Полученные в лизинг автомашины, в бухучете арендатора отражаются следующим образом (при допущении, что ТОО применяет МСФО):

- на первоначальную стоимость (дисконтированную стоимость арендных платежей):

Д-т счета 2440 «Право пользования активом», К-т счета 4150 «Долгосрочная задолженность по аренде»,

- на первоначальные затраты, понесенные ТОО в связи с оформлением аренды (юридическое оформление, регистрационные сборы, комиссии посредникам и т. д.):

Д-т счета 2440 «Право пользования активом», К-т счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 3380 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»,

- на оплаченные суммы арендной платы на дату начала аренды:

Д-т счета 2440 «Право пользования активом», К-т счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»,

- на сумму НДС (на всю сумму полностью):

Д-т счета 1420 - «Налог на добавленную стоимость» /Отложенный НДС, К-т счета 4150 «Долгосрочная задолженность по аренде»,

- на сумму начисленного вознаграждения:

Д-т счета 7320 «Расходы на выплату процентов по финансовой аренде», К-т счета 3050 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»,

- выделение основного долга, подлежащего уплате в наступающем отчетном периоде в составе лизинговых платежей (проводка составляется по состоянию на каждую отчетную дату):

Д-т счета 4150 «Долгосрочная задолженность по аренде», К-т счета 3060 «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости»,

- на сумму НДС, подлежащую зачету в отчетном налоговом периоде:

Д-т счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» /НДС к зачету, К-т счета 1420 - «Налог на добавленную стоимость» /Отложенный НДС,

- принят НДС в зачет в отчетном налоговом периоде на основании счет-фактуры, выставленным лизингодателем:

Д-т счета 3130 «Налог на добавленную стоимость», К-т счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» /НДС к зачету,

- оплата основного долга и начисленного вознаграждения (то есть оплата периодических лизинговых платежей):

Д-т счета 4150 «Долгосрочная задолженность по аренде», 3060 «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости», 3050 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», К-т счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»,

- начислена амортизация по автомобилям:

Д-т счета 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы», 8410 «Накладные расходы» или другой счет, на котором учитывается амортизация (счет выбирается в зависимости от того, в какой сфере используются арендованные машины), К-т счета 2450 «Амортизация права пользования активом»,

- начислен транспортный налог: