Какие налоговые последствия возникают при выдаче возвратной (беспроцентной) материальной помощи работнику? (А. Гридин, 6 августа 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ВОЗНИКАЮТ ПРИ ВЫДАЧЕ ВОЗВРАТНОЙ (БЕСПРОЦЕНТНОЙ) МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ РАБОТНИКУ?

ТОО выдает 13000 долларов США в виде материальной помощи сотруднику с условием возвратности. Сотрудник будет возвращать 20 месяцев по 650 долларов в месяц. Материальная помощь выдается для покупки автомобиля. Облагается ли данная операция налогом? Если да, то каким? ТОО может выдать в долларах США?

Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:

1) операций, одной из сторон которых выступают Национальный Банк Республики Казахстан и (или) Министерство финансов Республики Казахстан;

2) операций с валютными ценностями, относимых к банковским операциям и иным операциям, которые вправе осуществлять уполномоченные банки и уполномоченные организации в соответствии с выданной им лицензией и (или) законодательными актами Республики Казахстан;

3) оплаты банковских услуг по проведению валютных операций, а также оплаты неустойки (штрафов, пеней) по договорам, предусматривающим оказание банковских услуг в иностранной валюте;

4) операций, связанных с приобретением, продажей, выплатой вознаграждения и (или) погашением ценных бумаг, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;

4-1) операций по покупке и продаже аффинированного золота в слитках;

5) платежей и переводов денег по договорам комиссии, связанным с осуществлением экспорта (импорта), при использовании переводных аккредитивов в качестве формы оплаты;

6) передачи векселей, выраженных в иностранной валюте, в качестве исполнения денежных обязательств;

7) операций, связанных с расчетами при реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования при международных перевозках;

8) операций при оплате расходов физического лица, связанных с его командировкой за пределы Республики Казахстан, в том числе представительских расходов, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи с командировкой за пределы Республики Казахстан;

9) безвозмездных переводов денег или безвозмездной передачи валютных ценностей физическими лицами физическим лицам, а также юридическим лицам, уставная деятельность которых направлена на осуществление благотворительной деятельности;

10) внесения банковских вкладов физическими лицами в пользу других физических лиц;

11) операций, связанных с уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Таким образом, выдача работнику денежного займа в иностранной валюте запрещена.

В соответствии пунктом 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», доходы - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Подпунктом 28 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса определено, что не рассматривается в качестве дохода физического лица материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе, полученными работником у своего работодателя.

На основании вышеизложенного, предоставление работодателем работнику беспроцентного займа на условиях его возвратности не несет налоговых обязательств ни для работодателя, ни для работника, т. к. сумма займа (ее необходимо возвращать) и материальная выгода от экономии на вознаграждении не являются доходом работника.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.