Какие налоговые обязательства возникают у ТОО в случае не выплаты основного долга и вознаграждений по займу от нерезидента, зарегистрированного на британских Виргинских островах? (И. Смурыгина, 30 марта 2016 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО В СЛУЧАЕ НЕ ВЫПЛАТЫ ОСНОВНОГО ДОЛГА И ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ПО ЗАЙМУ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОГО НА БРИТАНСКИХ ВИРГИНСКИХ ОСТРОВАХ?

ТОО на общеустановленном режиме, неплательщик НДС деятельности фактически нет, но приостановку деятельности по налоговому учету не производилась. Сдаются нулевки. С 2013 г, в ноябре 2013 г компания получила займ от нерезидента ( резидент BVI) в сумме 81000 долларов США под 5 % годовых. ТОО начисляет вознаграждение, но не вернула ни сумму основного долга, ни начисленное вознаграждение, а также не брала на вычеты сумму начисленного вознаграждения, формы 101.04. не сдавались. Также нарушен срок возврата по займу. Планируется подписание доп.соглашение по увеличению срока возврата.

1) возникнет ли у нас обязательств по регистрации этого доп.соглашения в Нацбанке РК, 2) все ли правильно компания сделала, есть ли обязательства по сдаче ф.101.04 за эти годы,

3) можно ли взять на вычеты в 2015 г курсовую разницу возникшую при переоценке суммы обязательства по займу.

Нормативные положения. На основании статьи 23 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле», с изменениями и дополнениями по состоянию на 16.11.2015 г., финансовые займы резидентов нерезидентам и нерезидентов резидентам на срок более 180 дней осуществляются в режиме регистрации. Режим регистрации распространяется также на финансовые займы, предоставленные на срок не более 180 дней, в случае если фактический срок возврата средств или иного исполнения обязательств резидентом или нерезидентом превысил 180 дней.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 8 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле», Национальный Банк Республики Казахстан осуществляет регистрацию валютных операций, указанных в главе 4 Закона.

Режим регистрации включает регистрацию валютного договора и последующее представление резидентом сведений по зарегистрированному валютному договору.

Резидент-участник валютной операции обязан обратиться в Национальный Банк Республики Казахстан за регистрацией:

1) в случае, если на валютный договор изначально распространяется режим регистрации - до начала исполнения обязательств одной из сторон;

При этом согласно пункту 7 статьи 8 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле» указано, что нормативным правовым актом Национального Банка Республики Казахстан устанавливаются пороговое значение в отношении суммы сделки, при превышении которого валютный договор подлежит регистрации, а также исключения из режима регистрации, в отношении которых Национальный Банк Республики Казахстан вправе установить режим уведомления.