Какая административная ответственность возникает при несвоевременном представлении налоговой отчетности? (Т. Иванова, 11 июня 2018 г.)

Какая административная ответственность возникает при несвоевременном представлении налоговой отчетности?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 11 июня 2018 г.)

Резидент РФ оказывает ТОО услуги по обслуживание розничных сетей, ежемесячно выставляет абонентскую плату, акты за февраль, март, апрель, предоставляет в июне. Какие могут быть последствия (штрафы), если начисление и оплата НДС будет только в июне? КПН не возникает, так как будет предоставлена справка о резидентстве, но при сдаче формы 101.04 за 1 квартал 2018 года сумма НДС отражена не была. Надо ли сдавать дополнительную декларацию?

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

2) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При выплате дохода нерезиденту из России от оказания услуг по обслуживанию розничных сетей на территории РК у ТОО возникает обязательство по уплате КПН с дохода нерезидента по ставке 20 процентов.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 настоящего Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

Порядок оплаты КПН у источника выплаты регламентируется статьей 647 Налогового кодекса.

Статьей 648 Налогового кодекса установлено, что налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04), в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.