Подлежат ли дисконтированию беспроцентные займы в соответствии с МСФО для МСБ? (Д. Пак, 23 ноября 2022 г.)

Подлежат ли дисконтированию беспроцентные займы в соответствии с МСФО для МСБ?
(Д. Пак, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК 1-й категории, 23 ноября 2022 г.)

ТОО ведет учет согласно МСФО МСБ, получило два займа от физического лица нерезидента на 1 год и 3 года, в тенге. Нужно ли дисконтировать займы, и признавать расходы? Необходимо ли к договору прикладывать график гашения займа? Какие налоговые риски возникают, если не признавать расходы в бухгалтерском учете?

Основные принципы признания и оценки указанные в пункте 2.35 МСФО (IFRS) для предприятий малого и среднего бизнеса (далее – МСФО для МСБ) предусматривают, что требования по признанию и оценке активов, обязательств, доходов и расходов, содержащиеся в данном МСФО основаны на принципах, изложенных в Концепции подготовки и представления финансовой отчетности ПМСФО и полной версии МСФО.

Раздел 11 МСФО для МСБ определяет учет основных финансовых инструментов и предусматривает модель амортизированной стоимости для всех основных финансовых инструментов, кроме инвестиций в неконвертируемые и привилегированные акции без права обратной продажи и обыкновенные акции без права обратной продажи, которые свободно обращаются на рынке или справедливая стоимость которых может быть надежно оценена иным способом.

При первоначальном признании беспроцентный заем должен отражаться по справедливой стоимости, которая рассчитывается как приведенная стоимость всех будущих денежных потоков с применением ставки дисконтирования.

Ставка дисконтирования определяется учетной политикой организации, на практике чаще всего используется среднерыночная кредитная ставка банков второго уровня по аналогичному сроку.