Последовательность действий в вопросах налогообложения доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан с 1 января 2018 года (Л. Букина, 22 января 2018 г.)

Л. Букина, профессиональный бухгалтер РК,

САР, налоговый консультант РК 1-й категории

См. Последовательность действий в вопросах налогообложения доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан в 2017 году

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ДЕЙСТВИЙ В ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ

НЕРЕЗИДЕНТОВ ИЗ ИСТОЧНИКОВ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА

На практике часто возникают ситуации, когда специалисты отдела бухгалтерского учета компании сталкиваются с фактами оплаты услуг в адрес компаний - нерезидентов, тогда как в условиях договора не обозначены обязательства сторон в части исполнения налоговых обязательств.

В результате у компании возникают дополнительные расходы на уплату налогов за счет собственных средств.

Например, при заключении договора с нерезидентом компания планировала воспользоваться возможностью самостоятельно применить освобождение от налогообложения на основании международного договора, но документ, подтверждающий резидентство, так и не был получен, что повлекло дополнительную уплату налогов.

В связи с тем, что при работе с нерезидентами возникает много вопросов и сложных ситуаций, на стадии заключения договора необходимо проанализировать все налоговые риски и таким образом избежать дополнительной налоговой нагрузки. Только квалифицированные рекомендации специалистов могут помочь избежать данных проблем.

Устранение двойного налогообложения представляет собой процедуру, когда каждое из договаривающихся государств обеспечивает налогоплательщику возможность уплатить налог только один раз - в одном из договаривающихся государств.

Предлагаем ряд мероприятий, которые необходимо провести на стадии заключения контракта, для того, чтобы компания имела возможность применить положения международных договоров в части избежания двойного налогообложения.

В первую очередь необходимо определить имеет ли юридическое лицо - нерезидент, с которым компания имеет намерение заключить договор, постоянное учреждение на территории Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 220 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года (далее - Налоговый кодекс), если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из следующих мест деятельности, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан, независимо от сроков осуществления деятельности:

1) любое место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки, упаковки и (или) поставки товаров;

2) любое место управления;

3) любое место геологического изучения недр, осуществления разведки, подготовительных работ к добыче полезных ископаемых и (или) добычи полезных ископаемых и (или) выполнения работ, оказания услуг по контролю и (или) наблюдению за разведкой и (или) добычей полезных ископаемых;

4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом;