Как отражаются в учете услуги от проведения семинара? (Ольга О, 23 октября 2015 г.)

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК ОТРАЖАЮТСЯ В УЧЕТЕ УСЛУГИ ОТ ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРА?

ТОО (общеустановленный, плательщик НДС) в целях расширения рынка сбыта и привлечения новых потенциальных покупателей проводит семинар в Киргизии. Тема семинара: «Европейское оборудование для систем вентиляции, центрального кондиционирования, отопления и водоснабжения».

В ходе проведения семинара (Июль 2015) были произведены определенные затраты у ТОО (Казахстан): аренда зала, фуршет, кофе-брейк, организация самого семинара, печать и развозка пригласительных на семинар для потенциальных покупателей, а также были розданы рекламные материалы (каталоги, листовки, блокноты). Данные затраты в таком расшифрованном виде в самом инвойсе не указаны. Всем эти занималась фирма организатор-подрядчик (ОСОО, Киргизия). Далее фирма организатор - подрядчик выставляет нам (ТОО, Казахстан) инвойс на сумму = 845 929 тенге, где в наименовании услуг указывает: «Организация семинара» и описание семинара. В сумму по инвойсу = 845 929 тг. включены НДС = 89 045 тг. (12%) и Налог с продаж = 14 841 тг. (2%). ТОО (Казахстан) уплачивает данную сумму по инвойсу в тенге, т. к. у фирмы организатора-подрядчика имеется счет в банке на территории Казахстана. Далее фирма организатор-подрядчик предоставляет оригиналы всех подписанных документов: счет-фактура, акт выполненных работ, инвойс. Оплата и документы оформлены августом 2015 г.

1. Как правильно оформляется на бумагах (приказы, акты на списание розданных рекламных материалов, сметы и т. п.) проведение данного семинара?

2. На какую статью расходов нужно отнести в БУ и НУ проведение данного семинара (статьи счетов, проводки)?

3. Правильно ли указано наименование услуг в инвойсе и акте выполненных работ: «Организация семинара»?

4. Какую сумму, с налогами или без налогов мы отражаем у себя в БУ и НУ?

5. Должны ли оплачивать здесь в Казахстане НДС или какой-либо другой налог за нерезидентов?

6. Отражение данных расходов в отчетности (форма отчетности).

1) В соответствии с положениями статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, индивидуальные предприниматели и организации разрабатывают самостоятельно либо применяют формы или требования, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа (формы);

2) дату составления;

3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;

4) содержание операции или события;

5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события) и правильность ее (его) оформления;

7) идентификационный номер.

Акты на списание расходных материалов, а также сметы предстоящих расходов по проведению семинаров не утверждены уполномоченным органом. Организация следуя положениям вышеуказанного НПА имеет право разработать свой бланк списания материалов и составления смет предстоящих затрат в произвольной форме с представлением вышеуказанных реквизитов.

Что касается приказов, то можно руководствоваться примерами, представленными в информационной базе «Параграф». В данной базе можно найти положения о составления приказов и других документов, включаемых в документооборот организаций.

2) Семинар, проводимый в Киргизии, направлен на привлечение потенциальных клиентов, а следовательно затраты по его проведению связаны с маркетинговыми статьями затрат и могут отражаться по счету 7110 «Расходы по реализации». При получении счета от Поставщика бухгалтерские проводки будут следующими: Д-т 7110 К-т 3310 и при оплате Д-т 3310 К-т 1030 на сумму инвойса.

В налоговом учете при составлении регистра по вычетам данные расходы можно отнести к маркетинговым расходам.

3) По сути, Поставщик оказал услуги по проведению семинара, следовательно, в акте выполненных услуг дано правильное определение.

4) При получении услуг по проведению семинара на территории Киргизии, то согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового Кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса. Таким образом, доходы от оказания этих услуг не подлежат налогообложению КПН в Республике Казахстан.

Что касается НДС, то согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 236 Налогового Кодекса местом реализации данных услуг является Киргизия и, следовательно, в соответствии с положениями статьи 232 Налогового Кодекса, является необлагаемым оборотом и обложению НДС по оборотам с нерезидентами не подлежит.

Таким образом, при получении услуг по проведению семинара на территории Киргизии налоговых обязательств у ТОО - резидента РК при оплате доходов нерезиденту - поставщику данных услуг в отношении КПН и НДС не возникает и, следовательно, эти налоги при отражении этих услуг в бухгалтерском и налоговом учете не отражаются.

5) Данные затраты отразятся в составе прочих затрат в отчете о прибылях и убытках (форма 2) как расходы по реализации, в налоговой форме 100.00 в составе вычетов как маркетинговые затраты и в налоговой форме 300.00 по приобретению услуг от нерезидента.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.