Как ответить на уведомление камерального контроля о завышении вычетов по приобретенным работам и услугам? (Г. Дьяченко, 11 июля 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как ответить на уведомление камерального контроля о завышении вычетов по приобретенным работам и услугам?
(Г. Дьяченко, профессиональный бухгалтер РК, 11 июля 2025 г.)

В ТОО пришло уведомление о завышении вычетов по приобретенным работам и услугам при сопоставлении сведений по ФНО 100.00 в строке прочие услуги с ЭСФ, выписанных в адрес ТОО и, полученные услуги от нерезидента.

В ФНО 100.00 данные берутся по дате оборота, а не по дате выписки ЭСФ, а также есть некоторые поставщики, которые не выписывают ЭСФ.

Как нужно ответить на данное уведомление, ссылаясь на статьи?

Камеральный контроль строится на анализе и сличении различных источников данных со сведениями, отраженными в налоговых декларациях. Налогоплательщик должен исполнить уведомление или извещение - согласиться с выявленными нарушениями или оспорить.

В обоих случаях необходимо:

предоставлять ответ в налоговые органы как на полученные уведомления, так и на полученные извещения;

предоставлять ответы в налоговый орган, в том числе при согласии с полученным уведомлением/извещением.

Согласно пункту 2 статьи 96 Налогового кодекса исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).

Исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, признается:

1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями - устранение выявленных нарушений путем:

- постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

- представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения;

- уплаты НДС в бюджет, ранее возвращенного из бюджета по требованию налогоплательщика о возврате НДС, а также уплаты пени в размере, указанном в пункте 4 статьи 104 Налогового кодекса за каждый день с даты перечисления налогоплательщику таких сумм;

2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями - представление налогоплательщиком (налоговым агентом) пояснения по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 96 Налогового кодекса.

В пояснении должны быть указаны:

- дата подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом);

- фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, представившего пояснение, его место жительства (место нахождения);