В какой ФНО отражаются сомнительные обязательства ТОО, применяющего СНР на основе упрощенной декларации? (Г. Дорошева, 7 декабря 2022 г.)

В какой ФНО отражаются сомнительные обязательства ТОО, применяющего СНР на основе упрощенной декларации?

(Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов», 7 декабря 2022 г.)

1. ТОО (СНР на основе упрощенной декларации) более 3 лет назад получило оплату, но не исполнило обязательства (нет накладных, АВР).

Какой это вид дохода? Какую ФНО должно сдать ТОО на упрощенке по данному доходу?

2. ТОО (СНР на основе упрощенной декларации) в результате акта сверки выявило задолженность (более 3-х лет) в пользу другого ТОО, на данный момент контрагент приостановил деятельность. В акте сверки есть реализации, платежи с обеих сторон и корректировки.

Возможно, ли продлить срок оплаты задолженности после возобновления их деятельности? Если невозможно продлить срок, то в какой ФНО отразить данный доход в 910.00 либо 100.00? 

Согласно пункту 1 статьи 681 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный за налоговый период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 681 Налогового кодекса доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, состоит из дохода от списания обязательств, полученного (подлежащего получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 статьи 681 Налогового кодекса).

При получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом.

Для целей главы 77 Налогового кодекса корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

Случаи, при которых доходы, указанные в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, подлежат корректировке указаны в подпункте 6 статьи 681 Налогового кодекса.

Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) – 5) части второй пункта 6 статьи 681 Налогового кодекса, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в данной статье.

Согласно пункту 1 статье 229 Налогового кодекса к доходу от списания обязательств относится:

- размер обязательства, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении;

- размер обязательства, по которому в налоговом периоде истек срок исковой давности, установленный законами Республики Казахстан;