Заполняется ли ИП в декларации по налогу на имущество раздел «налог на имущество» при сдаче в аренду жилого дома? (В. Зубку, 14 апреля 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

ЗАПОЛНЯЕТСЯ ЛИ ИП В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО РАЗДЕЛ «НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО» ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ ЖИЛОГО ДОМА?

ИП работает на упрощенном режиме. На балансе имеет землю в черте города Астана и дом. Этот дом сдается в аренду. Заполняется ли раздел «налог на имущество» в 700.0 или же оплачивает как физлицо? Если можно наглядное заполнение 700.0 формы с земельным налогом и имуществом.

По налогу на имущество.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса (в редакции 2015 года) плательщиками налога на имущество физических лиц не являются индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности.

Поэтому если жилое дом используется в предпринимательской деятельности, то налог на имущество следует исчислять в соответствии с положениями главы 57 «Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В соответствии с пунктом 2 статьи 398 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к налоговой базе.

Предположение автора, что индивидуальным предпринимателем одновременно соблюдены условия пункта 2 статьи 2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и он не осуществляет ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Комментарии. Отсюда следует, что налоговой базой для исчисления налога на имущество будет стоимость приобретения дома указанная в договоре купли продажи, при отсутствии первичных документов подтверждающих затраты на приобретения, строительство стоимость определяется оценщиком на дату возникновения права собственности на дом.