Может ли филиал нерезидента в РК выставлять счета по возмещению расходов своей головной компании? (К. Рахманов, 10 декабря 2015 г.) (утратил силу)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

МОЖЕТ ЛИ ФИЛИАЛ НЕРЕЗИДЕНТА В РК ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТА ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ РАСХОДОВ СВОЕЙ ГОЛОВНОЙ КОМПАНИИ?

Компания является филиалом иностранной компании. В силу специфики бизнеса компания (казахстанский филиал) несет расходы, которые относятся к головному офису, находящемуся в Нидерландах. Казахстанский филиал перевыставляет эти расходы головному офису. Может ли с точки зрения бухгалтерского учета и налогового законодательства Филиал выставлять счета (возмещение расходов) своему Головному офису?

С точки зрения бухгалтерского учета операции между головной компанией и филиалом могут проводиться в виде доходов и расходов между ними, но данные операции, так же, как и внутренняя дебиторская или кредиторская задолженность подлежат внутреннему исключению при составлении финансовой отчетности компании в целом. Выставление счетов филиалом своей головной компании является внутренним оборотом, счет будет отражаться у филиала как доходы, у головной компании как расходы, при составлении финансовой отчетности все компании в целом доходы и расходы внутри компании и ее филиала будут исключаться как внутренние обороты.

С точки зрения налогового учета доходы филиала нерезидента в РК могут признаваться доходами при составлении налоговой декларации по КПН формы 100.00. Согласно пункту 6 статьи 198 Налогового кодекса:

6. Юридическое лицо-нерезидент не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:

1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента;

2) доходов за услуги, оказанные юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению;

3) вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению;

4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента через постоянное учреждение в Республике Казахстан;

5) документально неподтвержденных расходов;

6) управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, определенных пунктом 2 статьи 208 настоящего Кодекса, не связанных с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Как видно из данной нормы закона, налоговое законодательство ограничивает вычеты постоянного учреждения нерезидента в РК со стороны головной компании, для доходов постоянного учреждения таких ограничений не установлено.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.