Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 августа 2022 года на вопрос от 27 июня 2022 года № 745429 (dialog.egov.kz) «Касательно обязательств по КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента по международным перевозкам и оказании транспортно-экспедиционных услуг»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 августа 2022 года на вопрос от 27 июня 2022 года № 745429 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Наша компания импортирует товар с территории Китая на территорию РК. Для доставки товара привлекаем российскую компанию - экспедитора.

Российская компания выставляет нашему ТОО инвойс, в котором двумя строчками указывает 2 вида услуг:

1. Транспортно-экспедиционные услуги по доставке груза по маршруту: Китай-Казахстан.

И 2. Страхование груза.

Вопрос: возникают ли по вышеперечисленным услугам КПН и НДС за нерезидента?

Или в целях учета КПН за нерезидента в данном случае работает п.п.1, п.9, ст.645 - т.к. данные услуги связаны с доставкой товара?

А в целях НДС - применим ли п.п.5 п.2 ст.441 НК РК, т.к. именно этих услуг в ст.441 п.2 п.п.1-4 нет?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

По вопросу КПН за нерезидента

В соответствии с подпунктами 2) и 17) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» от 25.12.2017 г. №120-VI (далее – Налоговый кодекс), доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе доход от выполненных работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 708 «Договор транспортной экспедиции» Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя груза, получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.

В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг.