Решение Апелляционной комиссии МФ РК «КПН, НДС: фиктивные сделки, вычеты и корректировка облагаемого оборота по сомнительным требованиям» (24 мая 2019 года)

Решение Апелляционной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан
(24 мая 2019 года)

КПН, НДС: фиктивные сделки, вычеты и корректировка облагаемого оборота по сомнительным требованиям

Министерством финансов РК (далее - уполномоченный орган) получена апелляционная жалоба Компании «К» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее - налоговый орган) о начислении корпоративного подоходного налога с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КПН), налога на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории РК (НДС).

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена комплексная налоговая проверка Компании «К» по вопросам соблюдения норм налогового законодательства, полноты и своевременности перечисления пенсионных взносов и социальных отчислений за период с 01.01.2014г. по 31.12.2016г., по результатам которой вынесено уведомление от 26.12.2018г. о начислении КПН в сумме 54 358,5 тыс.тенге, пени в сумме 1 618,1 тыс.тенге, НДС в сумме 157 106,4 тыс.тенге, пени 3 436,5 тыс.тенге, индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты, в сумме 496,3 тыс.тенге, пени 60,6 тыс.тенге, социальный налог в сумме 430,5 тыс.тенге, пени 42,1 тыс.тенге, налог на имущество с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в сумме 452,4 тыс.тенге.

Компания «К», не согласившись с выводами налогового органа в части начисления КПН и НДС, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение налогового органа.

1. Относительно взаиморасчетов с поставщиками Компанией «Б», Компанией «В» и Компанией «Г»

Из жалобы следует, что причиной начисления налогов является не представление товарно-транспортных накладных (ТТН), путевых листов, отсутствие транспортных средств, а также обстоятельства, установленные в приговоре суда от 15.09.2016г. в отношении гражданина А.

При этом отмечает, что путевой лист предназначен для расчетов за перевозку груза и начисления заработной платы водителю, так как, Компания «К» не является перевозчиком, следовательно, отсутствует обязанность по выписке данного документа (путевого листа). Между тем, приход товара, а также оказание услуг подтверждаются счет - фактурой, расходной накладной, товарно-транспортной накладной, актом выполненных работ (оказания услуг) и протоком вскрытия по электронным конкурсам.

В свою очередь, из приговора суда от 15.09.2016г. следует, что руководитель Компании «Б» гражданин Б. сам подписывал первичные документы, а руководитель Компании «С» и Компании «Д» гражданин А., привлечен к ответственности по статье 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан (УК РК), соответственно, сделки с данными контрагентами являются действительными.