Как отразить в налоговом учете реализацию складов с земельным участком? (К. Рахманов, 28 января 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РЕАЛИЗАЦИЮ СКЛАДОВ С ЗЕМЕЛЬНЫМ УЧАСТКОМ?

ТОО работает в общеустановленном режиме, не плательщик НДС. На балансе предприятия имеются основные средства (складские помещения, земельный участок, скважина и т.д.). Складов на балансе числится четыре единицы и каждый оприходован по отдельности и соответственно амортизируется тоже по отдельности. Земельный участок числится на балансе тоже отдельно, но не

амортизируется.

ТОО продало физ. лицам все складские помещения с правом собственности на земельный участок по договору купли-продажи. В договоре купли-продажи указанные складские помещения с правом частной собственности на зем. участок оценена и продана одной суммой, без указания цены на каждый объект в отдельности.

1.Как нам правильно отразить выбытие фиксированных активов в декларации по КПН в приложении 2 (форма 100.02), по стоимости реализации или же по балансовой стоимости согласно п.3 статьи 119 НК РК?

2.Как нам правильно отразить продажу зем.участка в декларации по КПН (в каком из приложений), т.к. земельный участок не амортизируется?

В случае признания реализации ОС как имущественного комплекса, будет ли считаться правильным отражение реализации в накладной каждого складского помещения построчно, и как правильно выписать накладную на реализацию 1 ед. склада на 2 покупателя?

В учете стоимость реализации земли и зданий необходимо разделить по каждому объекту раздельно.

Налоговые обязательства ТОО заключаются в отражении дохода от прироста при реализации земельного участка согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 87 Налогового кодекса:

1. Доход от прироста стоимости образуется при:

1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса, в целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки.

Следовательно, ТОО будет отражать в декларации по КПН доход в размере прироста стоимости при реализации земельного участка. Если прироста при реализации нет, то дохода не возникает.

Если стоимость земли отдельно не выделена в договоре купли-продажи, то можно отразить ее продажу по стоимости приобретения, в таком случае в декларации по КПН доход от прироста стоимости при реализации земли не будет отражаться.