Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при реализации маркетинговых услуг нерезиденту? (В. Зубку, 7 октября 2016 г.) (утратил силу)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ МАРКЕТИНГОВЫХ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТУ?

ТОО относится согласно пунктам 3, 4 и 5 статьи 135 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, которые соответствуют следующим условиям: 1) численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников; 2) расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда. Если ТОО оказывает маркетинговые услуги заказчику - нерезиденту (юр. лицо), какие обязательства возникают по налогам и отчетам?

Положения Налогового кодекса. При реализации нерезиденту маркетинговых услуг у ТОО возникает доход от реализации, который согласно пункту 1 статьи 85 Налогового кодекса включается в совокупный годовой доход налогоплательщика.

Доход от реализации маркетинговых услуг отражается в строке 100.00.001 «Доход от реализации».

Согласно пункту 1 статьи 135 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся в соответствии с настоящей статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100%.

Если ТОО является плательщиком налога на добавленную стоимость, то следует определить место реализации маркетинговых услуг.

На основании статьи 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого не является РК.

Если ТОО оказывает маркетинговые услуги резиденту страны Таможенного союза, то место реализации услуг определяется на основании положений статьи 276-5 Налогового кодекса.

В случае оказания маркетинговых услуг резиденту страны не входящей в страны Таможенного союза, то место реализации услуг определяется согласно статье 236 Налогового кодекса.

Определим место реализации маркетинговых услуг резиденту страны Таможенного союза и резиденту других стран.