Правильно ли выставлен счет-фактура на сумму вознаграждения по международной перевозке? (А. Дорохова, 17 мая 2018 г.)

Правильно ли выставлен счет-фактура на сумму вознаграждения по международной перевозке?

(А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, CIPA, DipIFR, 17 мая 2018 г.)

ТОО «А» приобрело у другого ТОО «Б» услуги по международной перевозке по маршруту: Польша-Атырау или Германия-Атырау. ТОО «А» при перевыставлении счета другому ТОО «В» свое вознаграждение отдельно не указывает. Все указывается одной строкой «Международная перевозка по маршруту Польша-Атырау». Должно ли ТОО «А» при перевыставлении на ТОО «В» в счете-фактуре указывать свое вознаграждение отдельной строкой и будет ли вознаграждение облагаться НДС?

В отношении необходимости указывать вознаграждение отдельной строкой.

В Налоговом кодексе от 10 декабря 2008 года, было обязательное условие по выделению вознаграждения по договору транспортной экспедиции отдельной строкой, однако в действующем Налоговом кодексе это требование отменено. Подобные изменения в Налоговом кодексе были введены вследствие того, то налогоплательщики-экспедиторы считали, что обязательное выделение суммы вознаграждения раскрывает их коммерческую тайну.

В соответствии со статьей 395 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 Налогового кодекса, местом реализации которых является Республика Казахстан:

экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов.

То есть вознаграждение экспедитора, связанное с международной перевозкой является освобожденным от НДС оборотом.

В соответствии со статьей 415 Налогового кодекса выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.