Как облагать суточные, выплаченные сверх нормы за время командировки? (Л. Кизина, 18 марта 2019 г.)

Как облагать суточные, выплаченные сверх нормы за время командировки?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 18 марта 2019 г.)

ТОО оплачивает сотруднику суточные по территории РК 10 МРП (25 250 тенге), превышение в размере 4 МРП (10 100 тенге) признает доходом сотрудника. При начислении дохода сотруднику надо ли рассчитывать заработную плату от обратного или доначисляется только 4 МРП (10 100 тенге) и уже с них удерживаются налоги?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 319 Налогового кодекса годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей:

установленные в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 и подпунктах 1, 2 и 4 пункта 3 статьи 244 настоящего Кодекса;

по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке.

На основании пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса;

доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса.