|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК
МОЖНО ЛИ СТОИМОСТЬ ПУТЕВОК, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ ВЗЯТЬ НА ВЫЧЕТЫ?
Компания планирует отправить 5 сотрудников в Турцию на 10 дней. Руководство компании хочет путевки взять на вычет. Можно ли сделать приказ якобы сотрудники ездили на какой-нибудь семинар, но семинар проводил, например, сам главный бухгалтер этого ТОО и в связи с этим, все взять на вычеты? При этом, не облагая данные путевки ИПН, СН, ОПВ и СО? Как лучше провести данную операцию, и как оформить?
Положения Трудового кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 140 Трудового кодекса работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников в организациях, осуществляющих профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров. Для проведения обучения работников компания заключает договор с обучающей организацией, а по исполнении данного договора обучающая компания должна представить акт выполненных работ. При наличии выданных работникам сертификатов (дипломов) копии подшиваются к бухгалтерским документам. Следовательно, заключение договора обучения с бухгалтером компании не правомерно и не освободит компанию от налогообложения. Положения Налогового кодекса. При этом согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 163 Налогового кодекса РК, начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РК. Согласно подпункту 4 статьи 164 Налогового кодекса РК, доходом работника, в натуральной форме подлежащим налогообложению относится оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в том числе покупка путевок для сотрудников. При этом в соответствии с положениями пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса РК объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса РК. Хотелось бы отметить, что на основании положений пункта 1 статьи 110 Налогового кодекса РК, вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса РК. Таким образом, покупка путевок для сотрудников компании полежит налогообложению индивидуальным налогом, социальным налогом, ОПВ и Социальными отчислениями. При этом компания имеет право отнести данные расходы на вычет. Бухгалтерские проводки: 1. Дебет-3310; Кредит-1010 (1030) - оплатили за путевки. 2. Дебет-3350; Кредит-3310 - приобретение путевки. 3. Дебет-7210; Кредит-3350 - безвозмездная передача путевки 4. Дебет-7210; Кредит-3220 - Начислены ОПВ 5. Дебет-7210; Кредит-3120 - Начислен ИПН 6. Дебет-7210; Кредит-3150 - Начислен Социальный налог. 7. Дебет-7210; Кредит-3210 - Начислены социальные отчисления.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |