Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 июля 2019 года на вопрос от 28 июня 2019 года № 556575 (dialog.egov.kz) «При реализации и отгрузке нефтепродуктов нерезиденту РК на территории Республики Казахстан необходимо исчислить НДС, КПН и акциз»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 июля 2019 года на вопрос от 28 июня 2019 года № 556575 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Здравствуйте!!!

ТОО «А» просит Вас дать разъяснение по следующей ситуации: Наша компания планирует заключить контракт с Российской компанией на поставку дизельного топлива. Адрес поставки Республика Казахстан, т.е. товар не пересекает границу. Компания Заказчик не имеет постоянного учреждения в РК и не имеет расчетного счета в тенге.

Вопрос:

1) Как правильно оформить счет фактуру и сопроводительную накладную на нефтепродукты?

2) Какую валюту указывать в ЭСФ и СНН?

3) Также какую валюту указывать в договоре?

4) Какими налогами будет облагаться данная сделка по отгрузке нефтепродуктов нерезиденту на территории Казахстана?

5) Будет ли это операция считаться экспортом?

Ответ:

Здравствуйте Кабдешова Назим!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

по 1 и 2 вопросу

В соответствии с пунктом 7 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан.

Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:

1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 386, 447 и 449 Налогового кодекса;

3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 387 Налогового кодекса;

4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 393 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 54 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила) в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам»:

1) в строке 33.1 «Код валюты» указывается код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным Решением КТС № 378, строка заполняется в случае если в строке 10 «Категория поставщика» отмечена ячейка «E» «Участник СРП или сделки, заключенной в рамках СРП» или ячейка «G» «Экспортер» или ячейка «H» «Международный перевозчик», а также в случае если в строке 20 «Категория покупателя» отмечена ячейка «G» «Участник СРП или сделки, заключенной в рамках СРП»;