Как исчислить накопленную амортизацию на дату продажи автомобиля и как определить размер облагаемого оборота по НДС при продаже автомобиля, ранее приобретенного у физлица? (А. Калденбергер, 5 августа 2015 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАК ИСЧИСЛИТЬ НАКОПЛЕННУЮ АМОРТИЗАЦИЮ НА ДАТУ ПРОДАЖИ АВТОМОБИЛЯ И КАК ОПРЕДЕЛИТЬ РАЗМЕР ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА ПО НДС ПРИ ПРОДАЖЕ АВТОМОБИЛЯ, РАНЕЕ ПРИОБРЕТЕННОГО У ФИЗЛИЦА?

Приобретен автомобиль на сумму 1 580 000тенге Накопленный износ на момент продажи 421 333,43+ (за месяц) 32 916,67=итого 454 250,1 Почему выделяем ещё плюс 32916,67, потому что когда делаем закрытие месяца, амортизация на проданный автомобиль всё равно начисляется, даже если дата реализации автомобиля середина или начало месяца и если не учесть эту амортизацию эта сумма зависает, на счете 2420. Автомобиль поставлен на баланс по стоимости приобретения 1 580 000, т.к согласно п.п 2) п2 ст 257 налогового Кодекса НДС со стоимости приобретения легкового автомобиля в зачет не был отнесен т.е. взят.Исходя из выше изложенного, оборот с НДС в нашей ситуации составляет 74 250,1 тенге т.к. Сумма реализации 1 200 000тенге(1 200 000- (1 580 000-454 250,1))=1 125 749,9, а стоимость реализации с НДС 1 200 000тенге1 125 749,9-балансовая (остаточная стоимость) стоимость автомобиля, являющаяся необлагаемым оборотом по НДС.Прирост дохода составляет 74 250,1 тенге, НДС на прирост сидит в том числе.Таким образом, оборот облагаемый НДС, равен 66 294,73 тенге, соответственно сумма НДС равна 7 955,37 тенге (66 294,73×12%=7 955,37)Проверка: 66 294,73+7 955,37=74 250,1 Этот расчет показывали, когда были на семинаре по НДС. 1) Если берем Амортизацию на момент продажи, ведь месяц не закрыт, и должны ли  брать в счет амортизацию на текущий месяц как показано в расчете,  пришлось переделывать докум т.к. амортизация потом посчиталась за месяц когда делала закрытие, и зависла на счете 2420.2) А если автомашина куплена у частного лица и на приход мы ставим без НДС, то при продажи как начисляется НДС, на всю сумму реализации. н/р купили за 2 000 000 тенге и продаем за 2 000 000 тенге и сумма НДС при продажи, который потом мы заплатим будет 214 285,71 тенге?

Даты начала и окончания амортизации основных средств указываются в Учетной политике организации.

Если согласно Учетной политике Вашего предприятия, начисление амортизации по основным средствам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем в котором произошло выбытие актива, то при исчислении амортизации на дату продажи нужно взять сумму амортизации за полный месяц, в котором осуществлена продажа автомобиля. То есть нужно учесть амортизацию за текущий месяц в котором произведена продажа как показано у Вас в примере.

Если ранее автомобиль приобретался у физлица, то при его продаже размер облагаемого оборота определяется в зависимости от того кому этот автомобиль продается.

Если автомобиль продается физлицу. В соответствии с пунктом 9-1 статьи 238 Налогового кодекса, при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, оборот по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. Если стоимость приобретения равна стоимости продажи автомобиля (например, купили за 2 000 000 тенге и продаем за 2 000 000 тенге), то оборот по реализации равен нулю, и обязательств по НДС у юрлица не возникает. Также, налоговых обязательств по НДС при продаже автомобиля не возникнет, если стоимость реализации автомобиля будет ниже стоимости его приобретения.

Если автомобиль продается юрлицу. В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, если ранее приобретенный автомобиль у физлица продается юрлицу, то, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализации автомобиля. Например, если стоимость продажи составляет 1 785 714 тенге (без включения суммы НДС), то сумма НДС от реализации составит 214 286 тенге.

См. также ответ Е. Кубиева

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.