Могут ли резиденты РК совершать куплю-продажу товаров за пределами РК, и какие налоговые обязательства при этом возникают? (К. Рахманов, 20 апреля 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

МОГУТ ЛИ РЕЗИДЕНТЫ РК СОВЕРШАТЬ КУПЛЮ-ПРОДАЖУ ТОВАРОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РК, И КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРИ ЭТОМ ВОЗНИКАЮТ?

ТОО работает по общеустановленному режиму, и является плательщиком НДС. Между двумя ТОО резидентами РК был составлен контракт о поставке товара, товар покупается на территории РФ и продается на территории РФ, где ТОО «А» (РК) - продавец, а ТОО «Б» (РК) - покупатель. ТОО «Б» осуществляет перевозку товара с России (от производителя), груз доставляют напрямую себе в Казахстан. Какие налоговые обязательства породит эта сделка? Правомерно ли продажа товара между двумя резидентами РК вне территории РК? Нужна ли регистрация ТОО «А» в РФ? Какие процедуры влечет данная сделка в рамках таможенного законодательства РК? Какими проводками отразятся данные операции по бухгалтерии, и влечет ли это сдачу соответствующей отчетности в налоговые и статистические органы?

ТОО «А» может совершать сделки по купле-продаже товара на территории других государств, при этом ТОО «А» обязано отражать в налоговой отчетности доходы от операций за пределами РК согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса:

«2. Налогоплательщик-резидент обязан отразить в налоговой декларации в РК доходы из источников за пределами РК, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением».

Другое ТОО «Б» также может приобретать товары на территории другого государства у казахстанского ТОО «Б». Таможенное декларирование товаров между РФ и РК не применяется согласно Договору о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года).

Возможны проблемы у ТОО «Б», когда оно будет ввозить товары на территорию РК, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00 указывается ИНН поставщика из РФ и документация на товар от него. А у ТОО «Б» будет только накладная на товар от казахстанского ТОО «А», и заполнить заявление формы 328.00 будет проблематично. Лучше казахстанскому ТОО «Б» приобретать товар напрямую у поставщика из РФ, чтобы избежать проблем при подаче заявления формы 328.00 и декларации по косвенным налогам формы 320.00.

ТОО «А» при осуществлении операций по купле и последующей продаже товаров должно регистрироваться в налоговых органах РФ, если реализация будет резидентам РФ. В таком случае возникает доход нерезидента из источников в РФ, и необходимо регистрировать постоянное учреждение в РФ.

Записи в учете ТОО «А»:

Дебет-1330; Кредит-3310 покупка товаров на территории РФ.

Дебет-1210; Кредит-6010 доход от реализации товаров.

Дебет-7010; Кредит-1330 списание себестоимости реализованных товаров.

Записи в учете ТОО-2:

Дебет-1330; Кредит-3310 покупка товаров на территории РФ.

При ввозе товаров заполняется статистическая отчетность формы 1-ТС, она подается до 3 числа месяца, следующего за месяцем, когда был ввезен товар.

Также подается заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00 и декларация по косвенным налогам формы 320.00, данные формы подаются в налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза. НДС на ввезенный товар из РФ оплачивается в те же сроки - до 20 числа следующего месяца.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.