Как отразить в бухучете расходы по лицензионному сбору на алкогольную продукцию? (Г. Шахворостова, 29 января 2025 г.)

Как отразить в бухучете расходы по лицензионному сбору на алкогольную продукцию?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 29 января 2025 г.)

ТОО (ОУР, плательщик НДС) получило оптовую лицензию на алкоголь.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО?

Прошу вас разъяснить, как отразить в бухгалтерском учете расходы на лицензию, можно ли отнести данные расходы на вычеты?

В соответствии с Законом РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» физлица и юридические лица, осуществляющие оборот алкогольной продукции на основании лицензии на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции представляют в орган государственных доходов декларацию по обороту алкогольной продукции по форме согласно приложению 4 к Правилам представления деклараций по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции, утвержденным приказом Министра финансов РК от 13 февраля 2015 года № 88.

Декларация представляется в орган государственных доходов по месту постановки на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 554 Налогового кодекса при получении лицензии на осуществление деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, уплачивается лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности, ставка которого составляет 200 МРП (786 400 тенге в 2025 году) за каждый объект деятельности (строка 1.76 таблицы).

Налоговая отчетность по лицензионному сбору не представляется. Лицензионный сбор уплачивается в разовом порядке при получении лицензии.

В последующем, в соответствии со статьями 555-558 Налогового кодекса физлица и юридические лица, получившие лицензию на осуществление деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, становятся плательщиками платы за пользование лицензией на занятие отдельными видами деятельности.

При получении лицензии обязательство по уплате платы возникает начиная с календарного года, следующего за годом получения лицензии.

Плательщики платы ежегодно уплачивают по месту своего нахождения суммы платы равными долями не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря текущего года.