Можно ли в 2019 году брать в зачет НДС по ЭСФ, в котором не указан код ТН ВЭД ЕАЭС? (Л. Кизина, 31 января 2019 г.)

Можно ли в 2019 году брать в зачет НДС по ЭСФ, в котором не указан код ТН ВЭД ЕАЭС?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 31 января 2019 г.)

С 2019 года во всех счет-фактурах в отношении товаров поставщики обязаны указывать код ТН ВЭД. Однако в действующих правилах ЭСФ - по признакам происхождения товара 4, 5 - отсутствует обязанность по указанию кодов ТН ВЭД. И сервер ЭСФ без проблем пропускает ЭСФ с признаком 4 и 5, без указания кодов ТН ВЭД, несмотря на требования налогового законодательства. Так, многие поставщики, руководствуясь только Правилами выписки ЭСФ, выписали товар в 2019 году с признаками происхождения - 4 и 5, без указания кодов ТН ВЭД. После обращения к поставщику с требованием выписать исправленные ЭСФ, и указать коды ТН ВЭД на все товары, отгруженные в наш адрес, поставщик отказывается, мотивируя свой отказ тем, что купили данные товары по таким же признакам 4 и 5, и без указания кодов ТН ВЭД. Кто прав в данной ситуации, в каких случаях необходимо указывать код ТН ВЭД по товарам?

Счет-фактура в 2019 году выписывается в электронной форме, за исключением случаев перечисленных в пункте 2 статьи 412 Налогового кодекса, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе.

ЭСФ выписывается в ИС ЭСФ в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом (пункт 3 статьи 412 Налогового кодекса).

Согласно подпункту 12 пункта 5 статьи 412 Налогового кодекса в счете-фактуре должны быть указаны в отношении товаров код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (данный подпункт введен в действие с 01.01.2019 года).

В соответствии с пунктами 47 и 50 Правил выписки счетов-фактур в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Министра финансов РК от 23 февраля 2018 года № 270, в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг:

«1» - в случае реализации товара, включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, ввезенного на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС;

«2» - в случае реализации товара, не включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, ввезенного на территорию РК из государств-членов ЕАЭС;

«3» - в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, произведенного на территории РК;

«4» - в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, произведенного на территории РК;

«5» - в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4»;

«6» - в случае выполнения работ, оказания услуг.

В графе 4 указывается код ТН ВЭД ЕАЭС.