Как осуществляется экспорт в Киргизию алкогольной продукции? (Г. Дорошева, 15 ноября 2015 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ЭКСПОРТ В КИРГИЗИЮ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ?

ТОО планирует экспорт спирта и алкогольной продукции в Кыргызстан продажу алкоголя? И какие обязательства возникнут у ТОО при экпорте и реализации спирта и алкогольной продукции участникам таможенного союза? правила экспорта подакцизной продукции? ответ распишите нам подробно пошагово так как мы еще не сталкивались экспортом

Порядок налогообложения НДС экспорта товаров в Таможенном Союзе устанавливается статьей 276-10 Налогового кодекса., в которой определено, что при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

Также, согласно пункту 3 статьи 281 Налогового кодекса освобождаются от обложения акцизом, экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям статьи 288 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 276-11 Налогового кодекса документами, подтверждающими экспорт товаров в целях НДС, являются:

1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее - договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или в копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде);

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза.

4) документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в Таможенном союзе определен статьей 276-21 Налогового кодекса, в которой установлено, что, если иное не установлено настоящей статьей, при экспорте товаров в государства-члены Таможенного союза плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговый орган одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной статьей 270 настоящего Кодекса, заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе, полученное (полученные) от налогоплательщика государства-члена Таможенного союза, импортировавшего товары (в том числе продукты переработки давальческого сырья), а также перечень указанных заявлений, являющийся приложением к декларации по налогу на добавленную стоимость.

Заявление (заявления), указанное в настоящем пункте, представляется в налоговый орган в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте.

В случае представления в налоговый орган государства-члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов только в электронном виде, налогоплательщику Республики Казахстан, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом Республики Казахстан направляется уведомление о получении такого заявления.

Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.

При этом заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, указанное в пункте 1 настоящей статьи, в налоговый орган на бумажном носителе не представляется.

При непредставлении на бумажном носителе либо непоступлении в электронном виде в налоговый орган Республики Казахстан заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в срок, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса, по сроку уплаты, установленному пунктом 1 статьи 271 настоящего Кодекса.

Начисление указанных в настоящем пункте сумм налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в порядке, установленном уполномоченным органом.

В соответствии со статьей 288 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, при реализации на экспорт подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 281 настоящего Кодекса налогоплательщик в течение шестидесяти рабочих дней с даты совершения операции в обязательном порядке представляет в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:

1) договор (контракт) на поставку экспортируемых подакцизных товаров;

3) копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Таможенного союза.

4) платежные документы и выписку банка, которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров на банковские счета налогоплательщика в Республике Казахстан, открытые в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

При экспорте подакцизных товаров на территорию государства - члена Таможенного союза для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов в соответствии с пунктом 3 статьи 281 настоящего Кодекса налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту нахождения одновременно с декларацией по акцизу документы, предусмотренные статьей 276-11 настоящего Кодекса, за исключением документов, указанных в подпункте 5) пункта 1 статьи 276-11 настоящего Кодекса.

При этом налогоплательщик вправе представить указанные документы, за исключением декларации по акцизу, в налоговый орган в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения операции.

В случае неподтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт в соответствии с пунктами 1, 2 и 2-1 настоящей статьи такая реализация подлежит обложению акцизом в порядке, установленном настоящим разделом для реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан.

Обобщая вышеизложенное, обращаем внимание на то, что экспорт алкогольной продукции подлежит обложению НДС по нулевой ставке и освобождается от уплаты акциза, но только в том случае, если киргизская сторона подтвердить уплату налогов при импорте, путем представления Заявления о ввозе товаров при импорте, которое должно быть представлено в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты экспорта.

В декларациях по НДС и акцизу, представляемые в отчетные периоды экспорта указывается реализация товара на экспорт, с приложением всех документов, установленных статьей 276-11 Кодекса к декларации по акцизу.

При непредставлении указанных выше документов, подтверждающих экспорт, в сроки, установленные статьей 276-11 и статьей 288 Налогового кодекса НДС и акциз уплачиваются в общеустановленном порядке.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.