Как учитывается в доходе работника уплата работодателем страховых премий по договору ДМС? (Р. Кемебаева, 5 июня 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как учитывается в доходе работника уплата работодателем страховых премий по договору ДМС?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 5 июня 2025 г.)

У ТОО в 2025 году заключен договор добровольного медицинского страхования на случай болезни сроком с 1 января по 31 декабря.

Сумма страховой премии — 1 800 000 тенге. Есть список сотрудников, на которых эта премия распределяется.

Оплата идет четырьмя траншами.

Первый транш был оплачен в декабре 2024 года (460 000 тенге), второй — в марте 2025 года, и ещё два транша впереди.

Как отражается данная ситуация: сразу в январе 2025 года вся сумма 1 800 000 тенге в 1С как РБП, или каждый транш - по мере оплаты как текущие расходы?

Как начислять доход сотрудникам: на сумму транша - 460 000 тенге или на всю премию сразу - 1 800 000 тенге?

Нужно ли делать начисление по доходу сотрудника через отдельное начисление, а потом корректировать через заявление (в пределах 94 МРП)?

Расходы работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни могут корректироваться согласно подпункту 23) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, то есть они не рассматриваются в качестве дохода работника в указанных размерах и при наличии подтверждающих документов.

Из доходов физлица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: выплаты в пределах 94-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

для покрытия расходов физлица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физлицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни (подпункт 23) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: