Какие нормы суточных расходов применяются в соответствии с трудовым и налоговым законодательством? (Т. Ильницкая, 26 июня 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие нормы суточных расходов применяются в соответствии с трудовым и налоговым законодательством?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 26 июня 2025 г.)

Какие нормы суточных расходов следует применять в соответствии с Трудовым кодексом и налоговым законодательством?

Допускается ли установление размеров суточных выше или ниже нормативных пределов?

Какие налоговые последствия в случае превышения норм?

Возможно ли установление дифференцированных норм в зависимости от направления командировки (внутренние, ближнее или дальнее зарубежье)?

Ведет ли превышение норм суточных, утвержденных приказом Министра финансов РК от 18 марта 2019 года № 252, к включению в доход работника, подлежащий налогообложению?

Документальное оформление и нормы командировочных расходов устанавливаются в положении о командировках или в учетной политике компании, в соответствии с положениями трудового и налогового законодательства.

Согласно подпункту 82) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса командировка - направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.

Согласно статье 127 Трудового кодекса на время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:

- суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;

- расходы по проезду к месту назначения и обратно;

- расходы по найму жилого помещения.

В крупных организациях либо в организациях, где много командировок разрабатывается положение о командировках, в котором указываются возможные в организации виды командировок (в пределах РК, за границу, краткосрочные, долгосрочные, плановые, внеплановые и так далее);

- наименование видов возмещаемых расходов, размер и порядок их компенсации;

- допустимый ценовой диапазон мест для проживания;

- средства транспорта, допустимые к применению и так далее.

В положении о командировках рассматриваются следующие процедуры:

- документальное оформление понесенных затрат;

- перечень первичных документов для оформления отъезда и порядок их составления;

- режим труда и отдыха, применяемый к командированному лицу;

- порядок выдачи средств в подотчет.

Применение данного локального документа способствует большей обоснованности понесенных затрат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Если командировок немного, то основные аспекты по организации и учету командировок определены в учетной политике и налоговой учетной политике компании.