Является ли объектом налога на имущество недвижимость? (А. Калденбергер, 24 ноября 2015 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО НЕДВИЖИМОСТЬ?

ТОО построило и ввело в эксплуатацию в декабре 2014 г. многофункциональный жилой комплекс в составе которого квартиры, паркинги, кладовки, коммерческие помещения, гостиница. Комплекс - единое здание, имеет один тех паспорт и акт ввода в эксплуатацию. Квартиры, паркинги, кладовки, коммерческие помещения предназначены для дальнейшей реализации, гостиница - для собственного использования (сдача в аренду). Правильно ли что исчисляем и платим налог на имущество только с гостиницы (признано в бух учете основным средством), все остальные помещения, предназначенные для продажи - признаны в учете товаром, предназначенным для продажи, соответственно, налог на имущество с товара не начисляем и не оплачиваем?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса, объектом налогообложения имущественным налогом для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Исходя из вышеизложенного, объекты обложения имущественным налогом должны обязательно числиться в составе основных средств и/или инвестиционной недвижимости в бухгалтерском учете.

В том случае, когда объекты недвижимости являются запасом (счет 1320 или счет 1330), или долгосрочными активами, предназначенными для продажи (счет 1510) они не будут являться объектами обложения имущественным налогом, так как в этом случае они не являются ни основными средствами ни инвестиционной недвижимостью для целей бухгалтерского учета.

Но здесь нужно также отметить следующее. Запасом недвижимость признается только тогда, когда строго соблюдаются все критерии и условия для признания объекта в качестве запасов, предусмотренные МСФО (IAS) 2, МСФО для малого и среднего бизнеса либо НСФО (в зависимости от того, какие Стандарты применяет Ваша организация).

Либо, если организация квалифицирует недвижимость, как предназначенную для продажи, то должны быть также строго быть соблюдены необходимые критерии и условия, предусмотренные МСФО (IFRS) 5.

Если в бухгалтерском учете Вами обоснованно квалифицирована недвижимость в качестве запасов или долгосрочных активов, предназначенных для продажи, Вы можете аргументированно доказать, что все необходимые критерии и условия, предусмотренные соответствующими МСФО, МСФО для малого и среднего бизнеса, а также НСФО соблюдаются, то тогда эти объекты недвижимости не будут являться объектами обложения имущественным налогом, то есть налоговые обязательства в этом случае будут только в отношении гостиницы.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.