Возникает ли доход у физлица, передающего в аренду помещение, в связи с обслуживанием этого помещения арендатором? (Г. Шахворостова, 9 июня 2020 г.)

Возникает ли доход у физлица, передающего в аренду помещение, в связи с обслуживанием этого помещения арендатором?

(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 9 июня 2020 г.)

Некоммерческая организация арендует у физлица помещение на безвозмездной основе. Как правильно учитывать эту операцию в бухучете? Возникает ли доход у физлица, сдающего в аренду помещение в связи обслуживанием данного помещения НКО?

В рассматриваемой ситуации необходимо знать, с кем заключены договоры по услугам, связанным с облуживанием арендуемого помещения.

1. Если некоммерческая организация оплачивает расходы по арендованному помещению (в том числе по коммунальным услугам) по документам, выписанным на физическое лицо-арендодателя, то такая оплата признается доходом физического лица-арендодателя. Так как подпунктами 2 и 3 статьи 321 Налогового кодекса установлено, что в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе:

2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой;

3) доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом.

Также пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса установлено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1 - 12 и 17 статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

При этом налоговыми агентами признаются лица, выплачивающие доход физическому лицу-резиденту. К таким лицам, в том числе, относится и юридическое лицо (некоммерческая организация).

Вывод: Таким образом, оплата НКО-арендатором расходов по обслуживанию арендованного помещения по документам, выписанным на физическое лицо-арендодателя, признается доходом физического лица, подлежащим налогообложению у источника выплаты. Обязательства по исчислению ИПН у источника выплаты возлагаются на некоммерческую организацию, как на налогового агента.

В бухгалтерском учете отражение рассматриваемых операций осуществляется следующими записями:

1. Произведена оплата расходов по обслуживанию по счетам, выписанным на физическое лицо:

Д-т 1270 К-т 1030.