Как вести учет депозитных операций в 1С? (Г. Умрихина, 10 ноября 2021 г.)

Как вести учет депозитных операций в 1С?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 10 ноября 2021 г.)

Как в 1С нужно оформлять депозиты? Организация открыла депозит в банке, и соответственно начисляются проценты по этому депозиту. В бух. балансе это отражается на счете 1030. Проценты через операции Д-т 1151, К-т 6110 = Вознаграждение, Д-т 1430, К-т 1151 = КПН. Курирующая компания просит предоставить фин. отчетность за 9 месяцев и заполнить их форму «Профи», что и было сделано, но кураторы выставляют ряд ошибок.

В числе этих ошибок следующее: В бух. балансе нет краткосрочных финансовых вложений. (Депозиты свыше 3-х месяцев отражаются как краткосрочные финансовые вложения)

В отчете о движении денежных средств нет движений по инвестиционной деятельности. (В отчете о движении денежных средств движение по депозитам показывается в инвестиционной деятельности свернуто и только по депозитам сроком свыше 3-х месяцев). Правильно ли то, что кураторы выставляют такую ошибку?

Бухгалтерский учет

Пунктом 6 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» определено, что денежные средства включают в себя, в том числе депозиты до востребования.

Согласно пункту 7 МСФО (IAS) 7, к эквивалентам денежных средств обычно относятся только краткосрочные депозиты, например, сроком до 3 месяцев.

Однако формулировка и содержит оговорку «например», потому что важен не только срок, но и другие критерии: высокая ликвидность и незначительное изменение стоимости денежных средств на депозите.

Если эти критерии, согласно договору с банком, выполняются, то срок депозита не столь важен. Тогда сумму депозита можно признать эквивалентом денежных средств.

Решение о классификации депозитов применяется на основе профессионального суждения, которое предусмотрено Концептуальными основами подготовки финансовой отчетности по МСФО.

Таким образом, банковские депозиты могут быть квалифицированы ЛИБО как денежные эквиваленты, ЛИБО как финансовые активы (классификация зависит от условий, на которых был размещен депозит).

Например, если срок депозита составляет 4 месяца и условия договора с банком позволяют оценить инструмент как высоколиквидный и надежный, то депозит может быть признан денежным эквивалентом.

Или, если депозит имеет срок погашения 2 месяца, а сам банк находится в процедуре банкротства, тогда включать такой инструмент в состав денежных эквивалентов ни в коем случае нельзя (тогда депозит будет признан краткосрочным финансовым активом).

В соответствии с пунктами 23-24 МСФО (IAS) 7, денежные поступления от размещения денежных средств на депозитах банков могут представляться в отчетах на нетто-основе.

Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185, в бухгалтерском учете могут быть сформированы следующие проводки: