Как отражаются операции взаиморасчетов по договору цессии в бухгалтерском учете? (А. Таменова, 7 августа 2015 г.)

А. Таменова, бухгалтер ТОО «САС

Казахстан», профессиональный бухгалтер РК

КАК ОТРАЖАЮТСЯ ОПЕРАЦИИ ВЗАИМОРАСЧЕТОВ ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

Российский поставщик поставлял оборудование, за поставку образовалась кредиторская задолженность. Казахстанский партнер поставлял оборудование этой же российской компании, образовалась дебиторская задолженность российской компании. Далее заключается договор уступки права требования между нами и казахстанским партнером, по которому партнер уступает право требования перед российской компанией нам. Потом заключается соглашение о взаимозачете с российской компанией по которому наша кредиторка закрывается зачетом с дебиторкой полученной по цессии. В результате образуется кредиторская задолженность в рублях перед казахстанской компанией (т.к. право требования к российской компании было в рублях). Как осуществлять расчеты с казахстанской компанией в рублях? Т.к. погашать долг можем только в тенге, соответственно надо ли пересчитывать долг по курсу Нацбанка на дату погашения долга? Какими проводками отражать данную операцию погашения долга?

Законодательная база

Согласно статье 345 Гражданского кодекса РК, уступка требования кредитором другому лицу допускается, поскольку она не противоречит законодательству или договору. Не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника.

В соответствии же со статьей 282 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть), денежные обязательства на территории Республики Казахстан должны быть выражены в тенге, за исключением случаев установленных законодательными актами Республики Казахстан.

Согласно статье 38 Закона Республики Казахстан «О Национальном банке Республики Казахстан», денежной единицей (национальной валютой) Республики Казахстан является казахстанский тенге.

Статьей 13 Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле», установлено, что валютные операции между резидентами Республики Казахстан, запрещены. Однако указанной статьей названы случаи, при которых могут осуществлять валютные операции. К таковым относятся:

· операции, одной из сторон которых выступает Национальный банк Республики Казахстан и (или) Министерство финансов Республики Казахстан;

· операции с валютными ценностями, относимых к банковским операциям и иным операциям, которые вправе осуществлять уполномоченные банки и уполномоченные организации в соответствии с выданной им лицензией и (или) законодательными актами Республики Казахстан;

· оплата банковских услуг по проведению валютных операций, а также оплаты неустойки (штрафов, пеней) по договора, предусматривающим оказание банковских услуг в иностранной валюте;

· операции, связанные с приобретением, продажей, выплатой вознаграждения и (или) погашением ценных бумаг, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;

· операции по покупке и продаже аффинированного золота в слитках;

· платежи и переводы денег по договорам комиссии, связанных с осуществлением экспорта (импорта), при использовании переводных аккредитивов в качестве формы оплаты;

· передача векселей, выраженных в иностранной валюте, в качестве исполнения денежных обязательств;

· операции, связанные с расчетами при реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования при международных перевозках;

· операции при оплате расходов физического лица, связанных с его командировкой за пределы Республики Казахстан, в том числе представительских расходов, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи с командировкой за пределы Республики Казахстан;

· безвозмездные переводы денег или безвозмездная передача валютных ценностей физическими лицами физическим лицам, а также юридическим лицам, уставная деятельность которых направлена на осуществление благотворительной деятельности;

· внесение банковских вкладов физическими лицами в пользу других физических лиц;

· операции, связанные с уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.

Указанные перечень действий, является исчерпывающим, все остальные операции между резидентами осуществляются только в национальной валюте.

Разъяснения специалиста, комментарии

Таким образом, в связи с вышесказанным расчеты с казахстанской компанией по договору уступки права требования (цессия) должны быть осуществлены в тенге по курсу Национального Банка РК на дату погашения долга.

Рассмотрим, как отражаются операции по уступке права требования в бухгалтерском учете.

Начисляем дебиторскую задолженность российской компании и одновременно кредиторскую задолженность перед казахстанской:

Дебет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

Кредит 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» - сумма покупки долга

Дебет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

Кредит 6280 Прочие доходы» (положительная разница по договору, если есть)

Дебет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»

Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» (оплата цеденту долга)

Взаимозачет с российской компанией:

Дебет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»

Кредит 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.