Каков порядок отражения операций в форме 300.00 у производителя сельскохозяйственной продукции? (А. Калденбергер, 13 марта 2019 г.)

Каков порядок отражения операций в форме 300.00 у производителя сельскохозяйственной продукции?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 13 марта 2019 г.)

ТОО является производителем с/хозяйственной продукции, плательщик НДС, имеет льготу в виде дополнительного зачета по НДС. Обороты по реализации за квартал:

1) Реализация товаров, услуг с НДС - 12 500 тыс. тг.;

2) Обороты, освобожденные от НДС (реализация металлолома, полученного в результате ликвидации ОС) - 2 300 тыс. тг;

Обороты по приобретению:

1) Приобретено ТМЦ, услуг с НДС - 16 250 тыс. тг.; Как должна быть составлена форма 300.00?

Допускается, что облагаемые обороты по реализации и по приобретению связаны с деятельностью, указанной в пункте 1 статьи 411 Налогового кодекса.

Освобожденный оборот относится к иной деятельности, не указанной в пункте 1 статьи 411 Налогового кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 411 Налогового кодекса, расчет дополнительной суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по следующей формуле:

НДСдз = (НДСобл - НДСрз - НДСпр) × 70%, где:

НДСдз - дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет;

НДСобл - сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 данной статьи;

НДСрз - сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 408, 409 и 410 Налогового кодекса. Такая сумма определяется по подлежащим получению (полученным) товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 данной статьи;

НДСпр - сумма превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 данной статьи.

В рамках рассматриваемого примера: