Каков порядок исчисления итоговой суммы налогооблагаемого дохода в форме 150.00? (А. Гридин, 3 октября 2019 г.)

Каков порядок исчисления итоговой суммы налогооблагаемого дохода в форме 150.00?

(А. Гридин, главный налоговый консультант, 3 октября 2019 г.)

Как исчисляется КПН к уплате в форме 150.00 при наличии убытков по контрактной деятельности и налогооблагаемого дохода по внеконтрактной деятельности, перекрывают ли убытки налогооблагаемый доход? Возникает ли КПН к уплате?

Согласно пункту 1 статьи 300 Налогового кодекса, убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 194 Налогового кодекса, недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по контрактной деятельности отдельно от внеконтрактной деятельности в порядке, определенном статьей 723 Налогового кодекса.

Пунктом 6 статьи 723 Налогового кодекса определено, что при исчислении корпоративного подоходного налога в целом по деятельности недропользователя не учитываются убытки, понесенные по конкретному контракту на недропользование, которые недропользователь имеет право компенсировать только за счет доходов, полученных от деятельности по такому конкретному контракту на недропользование, в последующие налоговые периоды с учетом положений статьи 300 Налогового кодекса.