Как рассчитать амортизационные отчисления для целей договора аренды автотранспортного средства? (А. Калденбергер, 20 апреля 2015 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАК РАССЧИТАТЬ АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ДОГОВОРА АРЕНДЫ АВТОТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА?

У водителя его личная машина, по договору находится в аренде у компании, как рассчитать износ машины, амортизацию в денежном эквиваленте, или есть какие-нибудь нормы на автомобили, которые компания должна выплачивать раз месяц или в год, как правильно? Выплачивать компания хочет наличными.

В соответствии со статьей 155 Трудового кодекса РК от 15 мая 2007 года № 251-III, при использовании работником личного имущества в интересах работодателя и с его согласия работодателем производится компенсационная выплата за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, других технических средств и расходы на их эксплуатацию по соглашению сторон.

Амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется в соответствии с МСФО (IAS) 16 (пункты 43 - 62), раздел 17 МСФО для МСБ (пункты 17.16 - 17.23), НСФО (пункты 26-28). Норма амортизации для целей бухучета устанавливается самостоятельно исходя из предполагаемого срока полезного использования.

Например, первоначальная стоимость (оценочная) автомобиля составляет 1 200 000 тенге, срок его полезной службы оценен в 5 лет, тогда годовая норма амортизации составит 20% (100%/5 лет), годовая сумма амортизации составит 240 000 тенге (1200 000 × 20%), а ежемесячная сумма амортизации будет равна 20 000 тенге (240 000/12 мес.).

Арендные отношения оформляются соответствующим договором, составленным в соответствии с требованиями Гражданского кодекса (§ 5 глава 29), в котором отражаются условия аренды, срок аренды, арендная плата, порядок возмещения ГСМ и др.

Таким образом, арендная плата устанавливается по договоренности сторон и указывается в договоре, размер которой, согласно статье 155 Трудового кодекса может быть определен в сумме амортизационных отчислений автомобиля.

Для физлица арендная плата является доходом от налогового агента (статья 168 Налогового кодекса), которая облагается ИПН по ставке 10% согласно статье 169 Налогового кодекса. Обязательства по исчислению, удержанию и перечислению ИПН в бюджет возлагается на Ваше ТОО, которое в данном случае является налоговым агентом.

При этом, в соответствии с подпунктом 24 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физлица возмещение расходов физического лица-арендодателя, не являющегося ИП, на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, или расходы арендатора на содержание и ремонт имущества, арендованного у физического лица, не зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Использование автотранспортного средства связано с расходами по ГСМ.

Для нормирования расходов ГСМ частным организациям можно руководствоваться Постановлением Правительства РК от 11 августа 2009 года № 1210 «Об утверждении норм расходов горюче-смазочных материалов для государственных органов Республики Казахстан и расходов на содержание автотранспорта», а также Ваше ТОО вправе самостоятельно разработать нормы расхода ГСМ и закрепить их приказом руководителя.

Расходы по ГСМ подлежат вычету на основании путевых листов и Актов на списание по утвержденным нормам.

Если по договору аренды расходы по ГСМ осуществляются за счет арендатора, то плательщиком платы за эмиссии в окружающую среду является арендатор (в договоре указывается на кого возложена обязанность по уплате платы за эмиссии).

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.