Можно ли списывать запасы без корректировки НДС? (Л. Кизина, 27 апреля 2022 г.)

Можно ли списывать запасы без корректировки НДС?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, налоговый консультант РК 1 категории, 27 апреля 2022 г.)

Организация в конце года списала запасы по ранее принятым в зачет НДС товарам. Можно ли списывать запасы поквартально и не делать корректировку НДС? Можно ли в конце года списать без корректировки НДС?

Согласно пунктам 1, 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК РК.

Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в РК, так и за ее пределами.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода по подпункту 1 статьи 264 Налогового кодекса.

По пункту 5 статьи 192 Налогового кодекса учет запасов осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.

На основании пунктов 1, 2, 4 статьи 404 Налогового кодекса корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных настоящей статьей и статьей 405 Налогового кодекса.