Как отражается списание недостачи товаров и корректировка сумм НДС из зачета в бухгалтерском и налоговом учете? (Д. Пак, 29 января 2016 г.)

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОТРАЖАЕТСЯ СПИСАНИЕ НЕДОСТАЧИ ТОВАРОВ И КОРРЕКТИРОВКА СУММ НДС ИЗ ЗАЧЕТА В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

ТОО работает в упрощенном налоговом режиме, не является плательщиком НДС. По результатам инвентаризации выявлена недостача товара(завезенный из РФ). Виновное лицо не выявлено. Руководство принимает решение списать данный товар на убытки компании.

1) Какие составить документы в данной ситуации? Приказ на проведение инвентаризации, приказ на утверждение членов комиссии, Решение о списании ТМЗ на расход компании при отсутствии виновных лиц? Что еще?

2) Не повлияет ли списание ТМЗ на отчетность ФНО 910?

3) Как быть с НДС, который уплатили при ввозе данного товара из стран таможенного союза?

4) Какие проводки формируются при данном списании?

5) Та же ситуация для ТОО, являющимся плательщиком НДС и работающем в Общеустановленном налоговои режиме. Но, в этом же году товар был завезен ранее, когда ТОО работало в Упрощенном налоговом режиме и не являлось плательщиком НДС. Списание производит в период, когда уже является плательщиком НДС и работает в Общеустановленном режиме. Как данное списание отразится на ФНО 100 и 300?

Порядок проведения инвентаризации определен Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 (далее-Правила).

Порядок проведения инвентаризации определяет, в том числе следующее:

Для проведения инвентаризации активов и обязательств создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководства субъекта.

По окончании инвентаризации, оформленные инвентаризационные акты и описи, сличительные ведомости, формы которых утверждены Приказом 562, сдаются в бухгалтерскую службу.

Выявленные при инвентаризации (расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета) излишки признаются доходом и подлежат оприходованию, недостачи признаются расходом или, в случае установления виновного лица, его задолженностью.

Нормы естественной убыли применяются лишь в случаях выявления фактических недостач.

Недостача и порча запасов сверх норм естественной убыли при наличии виновных лиц возмещается виновными лицами.

Комиссия выявляет причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководством субъекта.

Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.

На основании изложенного, при обнаружении недостач составляется сличительная ведомость, оформляется протокол, в котором излагаются причины недостач, обнаруженных при инвентаризации.