Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 мая 2022 года на вопрос от 25 апреля 2022 года № 736878 (dialog.egov.kz) «Налоговый агент при выплате доходов нерезиденту в виде вознаграждения из источников в Республике Казахстан обязан удержать КПН у источника выплаты по ставке 15% и представить налоговую отчетность (ф. 101.04)»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 мая 2022 года на вопрос от 25 апреля 2022 года № 736878 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Компания (резидент РК) планирует заключить договор инвестирования с ТОО Нерезидентом с о. Кипр примерно на 50 млн. тенге, при этом планируется ежемесячная выплата вознаграждения, а в размере 10% за пользование денежными средствами.

Должны ли мы оплачивать НДС за нерезидента и оплачивать КПН у источника выплаты, а также сдавать 101.04 ФНО?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В рассматриваемом в запросе случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросу, изложенному в запросе.

По корпоративному подоходному налогу

Статьей 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определен перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан.

Так в соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам.

Согласно подпункту 62) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса вознаграждение - все выплаты, в том числе связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 настоящего Кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;