Учет и отражение оборотов по приобретению и НДС, подлежащего зачету, строительной компанией в декларации по НДС (форма 300.00) (А. Калденбергер, 23 декабря 2021 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

УЧЕТ И ОТРАЖЕНИЕ ОБОРОТОВ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ И НДС, ПОДЛЕЖАЩЕГО ЗАЧЕТУ,

СТРОИТЕЛЬНОЙ КОМПАНИЕЙ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС (ФОРМА 300.00)

Общие положения

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса, освобождается от налога на добавленную стоимость реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.

Так как реализация жилых квартир не облагается НДС, то НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, не принимается в зачет.

Согласно пункту 2 статьи 410 Налогового кодекса, плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство жилого здания (части жилого здания), вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания, определить сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания (части жилого здания), по формуле, указанной в этом пункте.

На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса, лицо, осуществляющее строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса, обязано осуществлять ведение раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться:

- для целей оборотов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса, и прочего оборота;

- в процессе строительства каждого объекта строительства - для целей применения пункта 3 статьи 402 и статьи 410 Налогового кодекса.

Вышеуказанная норма Налогового кодекса означает, что если организация осуществляет строительство как жилых, так и нежилых помещений, являющихся частью жилого дома (в рамках обычной деятельности, но не как подрядная организация), то тогда она обязана вести раздельный учет сумм НДС, связанных с приобретением товаров, работ, услуг, которые расходуются на строительство жилых и нежилых помещений, являющихся частью жилого здания.

Также, вне зависимости от того, осуществляется ли строительство и реализация исключительно жилых помещений, или в том числе и нежилых, являющихся частью жилого дома, организация обязана осуществлять ведение раздельного учета сумм НДС по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться для строительства жилых помещений (квартир) и прочего оборота, если таковой имеется.