Как отразить реализацию медицинского оборудования организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, в каком случае доход будет облагаться КПН в общеустановленном порядке и какая сумма будет облагаться КПН? (В. Зубку, 17 февраля 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК ОТРАЗИТЬ РЕАЛИЗАЦИЮ МЕДИЦИНСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЕ, В КАКОМ СЛУЧАЕ ДОХОД БУДЕТ ОБЛАГАТЬСЯ КПН В ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ И КАКАЯ СУММА БУДЕТ ОБЛАГАТЬСЯ КПН?

ТОО -медицинская организация, т.е. мы не платим ни НДС, ни КПН (ст.135 НК). У нас возникла следующая ситуация: необходимо продать неиспользуемое медицинское оборудование. В Уставе торговая деятельность не указана, есть пункт «иные виды деятельности». В случае продажи нами оборудования придётся ли нам платить КПН? Если будем платить, то какая сумма будет облагаться КПН -вырученная сумма от продажи или же общая сумма по Декларации? Или будем руководствоваться ст. 135 п.2, т.к. это будет разовая продажа?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 135 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся в соответствии с настоящей статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

Согласно пункту 2 данной статьи к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в настоящем пункте, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.

На основании пункта 5 статьи 135 Налогового кодекса при нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Комментарии. Это означает, что доходы организации осуществляющей деятельность в социальной сфере подлежат налогообложению в общеустановленном порядке в случае превышения дохода от прочей деятельности более чем на 10 процентов в общей сумме совокупного годового дохода.

При этом если медицинское оборудование в налоговом учете учитывается как фиксированный актив, то при его реализации следует определить возникает ли доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса.

Доход от выбытия фиксированных активов, если он возникает, то согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса включается в совокупный годовой доход, тогда как доход от выбытия активов по данным бухгалтерского учета при реализации оборудования не включается в совокупный годовой доход, и не отражается по строке 100.00.001 «Доход от реализации».