Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2023 года № ЖТ-2023-00209357 «Касательно отнесения на вычеты превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, а также сумм уплаченных налога на имущество и земельного налога при применении СНР»

Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2023 года № ЖТ-2023-00209357
 

ТОО имеет депозитный вклад в иностранной валюте, по которому образовалось превышение отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы. Доход в виде вознаграждения по депозиту отразили в строке 100.00.014 формы 100.00. Кроме того, при реализации земельного участка и здания образовался доход от прироста стоимости и доход от выбытия фиксированных активов, отражаемый в строках 100.00.002 и 100.00.008. При этом ТОО в течение года исчислил и оплатил в бюджет земельный налог, налог на имущество.

Согласно положениям пункта 4 статьи 681 Налогового кодекса при получении доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствие со статьей 302 Налогового кодекса КПН исчисляется путем применения ставки 20% и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, а также уменьшенного на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 Налогового кодекса.

Налогооблагаемый доход на основании статьи 226 Налогового кодекса определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса, и вычетами, предусмотренными настоящим разделом.

Вопрос: на основании вышеизложенного, правомерно ли применение налогоплательщиком, применяющим СНР, вычета превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы и вычета налогов, которые связаны с доходами, указанными в форме 100.00? Правильно ли понимаем, что форму 100.00 нужно составить с отражением доходов и вычетов в рамках ОУР?

Если ТОО на СНР не вправе применить вышеуказанные вычеты, прошу разъяснить и обосновать позицию налоговых органов.

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо от 08.02.2023 года, сообщает следующее.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 681 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный за налоговый период.