Как в программе 1С 8,2 провести временные разницы? (И. Иванова, 17 февраля 2016 г.)

И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР

КАК В ПРОГРАММЕ 1С 8.2 ПРОВЕСТИ ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ?

Как в программе 1С 8.2 провести временные разницы? Годовой отчет сдан, возникает разница между БУ и НУ.

Порядок расчета отложенных налоговых активов и обязательств определен МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

При расчете прибыли, отражаемой в финансовой отчетности компании, и при расчет налогооблагаемого дохода в соответствии с налоговым законодательством возникает разница, которая складывается из разниц, полученных при различном отражении операций и событий в бухгалтерском и налоговом учете.

Различия между прибылью, полученной в бухгалтерском учете, и налогооблагаемым доходом возникают из-за того, что в налоговом и бухгалтерском учете действуют разные правила признания одних и тех же хозяйственных операций. Данные различия могут возникнуть при исчислении амортизационных отчислений, при исчислении и уплате налогов и других платежей в бюджет, при использовании ТМЗ не в целях предпринимательской деятельности и пр. ситуациях. Результатом расхождения бухгалтерской и налоговой прибыли и становится отложенный налог.

Учет по налогу на прибыль ведется в соответствии с требованиями раздела 29 МСФО для МСБ или МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» в зависимости от того, в соответствии с какими Стандартами осуществляет учет компания.

Текущие налоговые обязательства и активы признаются в отношении текущего налога, подлежащего уплате, или текущего налога, подлежащего возмещению. Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы признаются в отношении налоговых последствий будущего возмещения или погашения активов и обязательств субъекта по их балансовой стоимости, за исключением отдельных случаев неиспользования налоговых убытков и кредитов.

Согласно МСФО для МСБ и МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»

Временные разницы - разницы между налоговой базой актива или обязательства и его балансовой стоимостью в финансовых отчетах, которые приводят к возникновению налогооблагаемых или подлежащих вычету сумм, когда возмещается балансовая стоимость актива или погашается балансовая стоимость обязательства. Временные разницы могут быть налогооблагаемыми либо вычитаемыми.

Временные разницы возникают:

(a) когда, существует разница между балансовой стоимостью и налоговой базой при первоначальном признании активов и обязательств, или в момент создания налоговой базы по тем статьям, которые имеют налоговые базы, но не признаются как активы или обязательства.

(б) когда разница между балансовой стоимостью и налоговой базой возникает после первоначального признания, потому что доход или расход признается в составе совокупного дохода или капитала в одном отчетном периоде, но в составе налоговой прибыли признается в другом периоде.

(в) когда налоговая база актива или обязательства изменяется, и это изменение не будет отражаться в балансовой стоимости актива или обязательства в любом из периодов.