Как применять предварительный вычет по ИПН? (Р. Кемебаева, 19 февраля 2025 г.)

Как применять предварительный вычет по ИПН?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 19 февраля 2025 г.)

РГП на ПХВ в январе были применены вычеты по ИПН.

В пункте 2 статьи 356 Налогового кодекса говорится о том, что по прочим вычетам необходимо применять предварительную сумму прочих вычетов в размере не более 282 МРП.

Как применять вычеты по ИПН?

Нужно ли применять норму по предварительным вычетам с возможностью не предоставлять в бухгалтерию подтверждающие документы?

На кого возлагается ответственность при непредоставлении в последующем подтверждения: на налогового агента или на физлицо?

Может ли предприятие не применять прочие вычеты для того, чтобы физлицо могло применить их самостоятельно?

Согласно пункту 2 статьи 342 Налогового кодекса физлицо применяет налоговые вычеты:

1) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - у налогового агента;

2) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - самостоятельно при неприменении у налогового агента;

3) не указанные в подпункте 1) данного пункта - самостоятельно.

Вывод

Таким образом, у работодателя применяются налоговые вычеты в виде ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты, вычеты для многодетных семей.

Работодатель должен применять перечисленные вычеты на основании:

1) заявления физлица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.

Вычет по ОПВ и ВОСМС может предоставляться без заявления на вычет.

Прочий налоговый вычет, включающий в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на обучение;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям.

Применяется работником самостоятельно (в порядке, определенном статьей 360 Налогового кодекса) и отражается им в ФНО 270.00.

Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физлицом самостоятельно, не должен превышать 564-кратный размер месячного расчетного показателя.

Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса работодатель определяет сумму облагаемого дохода ИПН работника в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о социальной защите,

минус

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 Налогового кодекса,

минус