Как правильно отразить в формах 100.00 и 300.00 возврат товара поставщику? (А. Снежковский, 29 октября 2015 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний

по внедрению и сопровождению ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR

КАК ПРАВИЛЬНО ОТРАЗИТЬ В ФОРМАХ 100.00 И 300.00 ВОЗВРАТ ТОВАРА ПОСТАВЩИКУ?

ТОО на общеустановленном режиме состоит на учете по НДС, вернуло товар поставщику на сумму 100000 + 12000 НДС = 112000. Как правильно отразить эту операцию в формах 100.00 и 300.00?

Согласно статье 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Согласно статье 239 Налогового кодекса в случае, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика (то есть, у ПОСТАВЩИКА) производится в случае полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта.

Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, являющихся основанием для проведения корректировки (возвратная накладная).

2) наличие дополнительного счета-фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость.
Корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг.

Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.

Сумма корректировки налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей определяется по ставке, действующей на дату совершения оборота по реализации

Таким образом,

В случае возврата товара, согласно статье 239 Налогового кодекса ПОСТАВЩИК - на основании возвратной накладной от покупателя обязан выставить с/ф для корректировки оборота (то есть, будет дополнительная с/ф с «минусом»).

При этом, согласно пункту 3 статьи 265 Налогового кодекса дополнительный счет-фактура выписывается поставщиком товаров, работ, услуг и в случае выписки на бумажном носителе подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг.

У ТОО-получателя товара, осуществившего его возврат, на основании полученной от поставщика дополнительной с/ф данная операция будет отражена в строке 300.00.013, только со знаком минус (минус 100 000 графа А и минус 12 000 графа В). Поскольку будет получена дополнительная с/ф, то он будет отражается в реестре 300.08 с минусовыми значениями.

В форме 100.00 данная операция будет отражена с минусом в строке 100.00.009 III (минус 100 000), в которой указывается стоимость поступивших в течение налогового периода ТМЗ, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.