Надо ли ТОО сдавать за 2016 год форму 101.01, если у ТОО за 2014 год СГД превышает 325000 МРП и по декларациям за 2014, 2015 год отражен убыток? (Л. Кизина, 14 января 2016 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,

Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

НАДО ЛИ ТОО СДАВАТЬ ЗА 2016 ГОД ФОРМУ 101.01, ЕСЛИ У ТОО ЗА 2014 ГОД СГД ПРЕВЫШАЕТ 325000 МРП И ПО ДЕКЛАРАЦИЯМ ЗА 2014, 2015 ГОД ОТРАЖЕН УБЫТОК?

Сумма авансового платежа до сдачи декларации за 2016 год. - у ТОО превышает показатель (325000×1852=601 900 000) для уплаты авансового платежа до сдачи декларации за 2016 год, но при этом исчисленный КПН за 2014 год - Убыток, а так же КПН за 2015 год тоже - Убыток. Надо ли ТОО сдавать расчет авансовых платежей до сдачи декларации за 2016 год?

Исчисление суммы авансовых платежей по КПН производится в соответствии со статьей 141 Налогового кодекса. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 141 Налогового кодекса не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН и не представляют расчеты по формам 101.01 и 101.02 налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.

Если в 2014 году у Вас совокупный годовой доход с учетом корректировок превышает сумму, равную 325000 МРП (325000 × 1852 = 601,9 миллиона тенге), то в 2016 году Вы должны исчислять и уплачивать авансовые платежи по КПН и сдавать формы 101.01 и 101.02.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период по форме 101.01, представляется за 1 квартал 2016 года не позднее 20/01/2016 в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Согласно пункту 4-1 статьи 141 Налогового кодекса в случае, если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи по КПН в предыдущем налоговом периоде, сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате по форме 101.01, исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

Сумма авансовых платежей по форме 101.02 исчисляется в размере 3/4 от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период (2015 год) в соответствии с пунктом 1 статьи 139 и статьей 199 настоящего Кодекса.