По какой цене можно реализовать материалы своему работнику? (К. Рахманов, 18 декабря 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

ПО КАКОЙ ЦЕНЕ МОЖНО РЕАЛИЗОВАТЬ МАТЕРИАЛЫ СВОЕМУ РАБОТНИКУ?

ТОО реализует товар в сети супермаркетов и в счет уменьшения задолженности берет взаимозачетом от них стройматериалы товаром. Как правильно его реализовать, обязательна ли наценка, если взяли для своих нужд (Директор строит дом)? Реализует его по минимальной стоимости на частное лицо. Так можно?

Для ТОО своими нуждами является использование строительных материалов внутри организации, реализация директору не является использованием материалов для своих нужд, для ТОО это является реализацией ТМЦ.

Согласно подпункту 1 статьи 165 Налогового кодекса доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, является в том числе:

1) отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг - при реализации товаров, работ, услуг работнику.

Следовательно, доходом работника будет являться отрицательная разница между ценой продажи и покупки строительных материалов. Торговой наценки на данные материалы может не быть вообще. Так как в данном случае отрицательная разница отсутствует (материалы продаются по минимальной стоимости), то обязательств по удержанию ИПН у источника выплаты у ТОО не возникает.

Налоговые обязательства по ИПН у ТОО могут возникнуть, если реализация материалов директору будет по цене ниже стоимости приобретения.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.