Какие дополнительные обязательства возникают при сдаче офисного помещения в субаренду? (Г. Шахворостова, 2 марта 2020 г.)

Какие дополнительные обязательства возникают при сдаче офисного помещения в субаренду?

(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 2 марта 2020 г.)

Организация (экспедиторские услуги) сдает одну комнату своего офиса другому ТОО в субаренду. Какие дополнительные налоговые обязательства возникают при этом? Необходимо ли сдавать какие-то дополнительные формы налоговой отчетности?

Согласно пункту 1 статьи 551 Гражданского кодекса арендатор вправе с согласия наймодателя сдавать нанятое имущество в субаренду. К договору субаренды применяются те же правила, что и к договору имущественного найма.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 227 Налогового кодекса доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду, субаренду) относится к доходу от оказания услуг по реализации, который включается в совокупный годовой доход и отражается в декларации по КПН формы 100.00.

Если организация состоит на регистрационном учете по НДС, то доход от оказания услуг от сдачи в аренду, субаренду имущества относится к оборотам от реализации в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса, и не подлежит освобождению от НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса. Соответственно, при сдаче в субаренду помещения появляются обязательства по определению облагаемого оборота, исчислению и уплате НДС, выписке счета-фактуры на стоимость услуги по субаренде, и отражению данных в декларации по НДС формы 300.00.