Возникает ли доход от реализации автомобиля физлицу? (Т. Ильницкая, 2 апреля 2024 г.)

Возникает ли доход от реализации автомобиля физлицу?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 2 апреля 2024 г.)

В 2018 году организация приобрела автомобиль у физлица без НДС за 11 200 000 тенге.

На начало 2023 года стоимостной баланс группы составил 2 510 740 тенге.

В сентябре 2023 года автомобиль был продан физлицу за 5 000 000 тенге и в этом же месяце был куплен другой - за 20 500 000 тенге тоже у физлица.

Возникает ли доход от реализации в бухгалтерском и налоговом учетах?

В соответствии со статьей 267 Налогового кодекса учет фиксированных активов осуществляется по группам. Фиксированные активы по II, III и IV группам учитываются в разрезе стоимостных балансов групп.

Поступившие фиксированные активы увеличивают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса, в порядке, определенном данной статьей.

Выбывшие фиксированные активы уменьшают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 270  Налогового кодекса, в порядке, определенном данной статьей.

Так, если юридическое лицо продает автомобиль, стоимостный баланс II группы уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость (пункт 3 статьи 270 Налогового кодекса). В данном случае примем эту сумму в размере 5 000 000 тенге (без НДС).

При этом может возникнуть доход от выбытия фиксированных активов, который в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса исчисляется в случае, если стоимость выбывшего фиксированного актива превышает стоимостный баланс соответствующей группы на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде, и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса. Величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход и облагается КПН.

Стоимостный баланс данной группы на конец налогового периода становится равным нулю.

Рассмотрим ситуацию, принимая следующие условия.

Стоимостной баланс группы на начало 2023 года (с учетом амортизации на купленные активы в прошлом периоде) составил 2 510 740 тенге. Приобрели автомобиль на сумму 20 500 000 тенге. Расходов, увеличивающих СБГ, в 2023 году не было. Продали автомобиль по цене (без учета НДС) 5 000 000 тенге.