Какие налоговые обязательства возникают при выплате вознаграждения по коммерческому кредиту нерезиденту из России? (К. Рахманов, 17 марта 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ВЫПЛАТЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО КОММЕРЧЕСКОМУ КРЕДИТУ НЕРЕЗИДЕНТУ ИЗ РОССИИ?

ТОО, импортер российской техники, заключает договор поставки с российским поставщиком. Одним из условий поставки является то, что поставка осуществлена с отсрочкой платежа (коммерческий кредит). За каждый день отсрочки платежа ТОО выплачивает проценты. Российский поставщик представляет акт выполненных работ (требование банка по предоставлению подтверждающих документов на международный платеж) и расшифровку. Какие обязательства по налогообложению возникают у ТОО и соответственно по предоставлению налоговой отчетности?

Согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса вознаграждение - все выплаты связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.

В данном случае нерезидент выдает коммерческий кредит в виде рассрочки платежей. В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, являются доходами нерезидента из источников в РК.

Ставка КПН на доход нерезидента у источника выплаты составляет 15% в соответствии со статьей 194 Налогового кодекса.

Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты определены статьей 195 Налогового кодекса:

Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: