Как правильно в годовой отчетности отразить Представительству безвозмездный доход? (Ю. Белогорцев, 6 мая 2015 г.)

Ю. Белогорцев, УКФ Аудиторская компания

«ТрастФинАудит», г. Усть-Каменогорск

КАК ПРАВИЛЬНО В ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОТРАЗИТЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВУ БЕЗВОЗМЕЗДНЫЙ ДОХОД?

Представительство юридического лица нерезидента, которое преследует цели по защите и представительству интересов юридического лица. Представительство не ведет никакой хозяйственной деятельности, которая связана с получением дохода в Казахстане и финансируется головным офисом из Германии. При составлении Годовой Декларации по форме 100.00 все полученные денежные средства и материалы признаем как безвозмездный доход. Операционные расходы ставим на вычеты. Но возникает положительная разница на сумму приобретенных ФА. Облагать данную сумму КПН? Согласно положения Представительства, все имущество (ФА) является собственностью юридического лица и не является доходом Представительства. На семинаре, посвященном КПН для Представительств, посоветовали ФА относить на Инвестиции. Как все правильно отразить в годовой декларации?

1. Признание инвестиций не решит ваш вопрос, т.к. расходы на покупку инвестиций не вычитаются в периоде приобретения, «положительная разница» не исчезнет.

2. Компания, открывшая представительство в Казахстане, занимается предпринимательской деятельностью. Если в бухгалтерском учете Компании приобретаемые долгосрочные активы признаются фиксированными активами (основными средствами или нематериальными активами), то в бухгалтерском и налоговом учетах Представительства (подразделения этой Компании) также должны признаваться фиксированные активы. Амортизация фиксированных активов подлежит вычету в декларации по КПН Представительства.

3. Самое главное, внутрифирменные переводы не являются доходом по МСФО, в налоговом законодательстве Казахстана отсутствуют основания для включения их в совокупный годовой доход.

Рекомендуем, подать дополнительные декларации по КПН, уменьшить совокупный годовой доход на суммы финансирования, полученные Представительством от других подразделений родной Компании.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.