Каков порядок списания и отнесения на вычеты дебиторской задолженности? (А. Калденбергер, 13 декабря 2019 г.)

Каков порядок списания и отнесения на вычеты дебиторской задолженности?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 13 декабря 2019 г.)

ТОО имеет дебиторскую задолженность за выполненные услуги, дата образования задолженности 2016 год. В 2018 году согласно учетной политике и рекомендаций аудита были созданы резервы на списание сомнительных требований в размере 50% от задолженности. Какими проводками необходимо произвести списание сомнительной дебиторской задолженности по истечении 3-х лет? Как отразить на вычет резерв на списание сомнительных требований, ранее созданный и не отнесенный на вычет?

Списание задолженности, которая уже является безнадежной по истечении трех лет, за счет ранее начисленного резерва, отражается проводкой:

Д-т счета 1280, К-т счета 1210.

Если резерва не хватило (то есть если сумма безнадежной задолженности превысила сальдо начисленного резерва по сомнительным требованиям), дополнительно составляется проводка:

Д-т счета 7440, К-т счета 1210.

Что касается вычетов, то возможен вычет по сомнительным требованиям в порядке, предусмотренном статьей 248 Налогового кодекса, согласно которой:

Пункт 1. Если иное не установлено пунктом 7 настоящей статьи, сомнительными требованиями признаются требования:

1) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;

4. В случаях, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:

1) у лиц, определенных подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи:

в остальных случаях - со дня:

- следующего за днем окончания срока исполнения требования по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;